2012年宁波市会计人员继续教育集中机考模拟试题

（小企业会计准则+小金库治理）

一、单项选择题（本题型共50小题，每小题  1分，共 50 分）

1．《小企业会计准则》于（   ）起在小企业范围内实施。

A．2012年1月1日

B．2012年7月1日 

C．2013年7月1日

D．2013年1月1日

2. 违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的(   )的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入“小金库”治理范围。

A．单位账簿

B．单位账户

C．单位报表

D．单位总账

3．小企业出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入（   ）账户。

A．投资收益

B．营业外收入

C．其他业务收入

D．主营业务收入

4．预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入（   ）。

A．“应收账款”科目借方

B．“应付账款”科目借方

C．“应收账款”科目贷方

D．“应付账款”科目贷方

5．应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入（   ）。

A．投资收益

B．管理费用

C．财务费用

D．营业外支出

6．某小企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21 200元，增值税额为3 604元。材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的材料的入账价值应为(   )。

A．20 200

B．21 400

C．23 804

D．25 004

7．小企业盘盈存货实现的收益，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定，批准后应（   ）。

A．冲减生产成本

B．冲减制造费用

C．冲减管理费用

D．记入营业外收入

    8．某企业在发工资时，账面上给职工发2 000元，职工实际拿到手的钱只有1 200元，中间部分就转入了“小金库”，该企业设立“小金库”的方式是（   ）。

A．截留主营业务收入

B．采取“多报少支”的方式

C．直接虚列支出名目

D．截留其他收入

9．某机关在某宾馆举办会议，共花费1.7万元，结算时拨付宾馆10.9万元,并将10.9万元支出以会议费名义开具发票报销，多付资金用于购买消费卡等，应认定该机关设立“小金库”（   ）万元。

A．1.7

B．9.2

C．10.9

D．12.6

10．企业类“小金库”的表现形式之一是截留其他收入设立“小金库”，下列不属于其他收入来源的是（   ）。

A．废品、废物、边角料的收入

B．固定资产变价收入

C．押金收入

D．销售货物收入

  

11．小企业自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在（   ）发生的支出（含相关的借款费用）构成。

A．达到预定使用状态前

B．达到管理层预定用途前

C．交付使用前

D．竣工决算前

12．小企业融资租入的固定资产的成本，应当按照（   ）和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。

A．租赁合同约定的付款总额

B．签订租赁合同时固定资产的公允价值

C．签订租赁合同时固定资产的账面价值

D．租赁合同约定的付款总额的现值

13．小企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（   ）。

A．经营性租入的设备

B．融资租入的设备

C．经营性租出的房屋

D．未使用的设备

14．某小企业在固定资产清查过程中盘盈机器一台，其同类机器目前的市场价格60 000元，估计成新率55%，则该盘盈机器的入账价值为（   ）元。

A．30 000

B．16 500

C．27 500

D．33 000

15．按照《小企业会计准则》的规定，下列说法中不正确的有（   ）。

A．小企业应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧

B．固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益

C．固定资产的改建支出，全部计入固定资产的成本

D．盘亏固定资产发生的损失应当计入营业外支出

16．小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于（   ）年。

A．20

B．10

C．15

D．5

17．小企业无形资产的摊销方法是（   ）。

A．年限平均法

B．工作量法

C．双倍余额递减法

D．产量法

18．小企业长期待摊费用应当在其摊销期限内采用（   ）进行摊销。

A．公允价值比例

B．年限平均法

C．账面价值比例

D．产量法

19．小企业除已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出外的其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于（   ）年。

A．3

B．5

C．10

D．2

20．小企业在应付利息日，应当按照借款的本金和合同利率计算确定利息费用，一方面记入“财务费用”等科目，一方面记入（   ）科目。

A．应付利息

B．短期借款

C．其他应付款

D．应付账款

21．下列关于“小金库”治理工作，说法错误的是（   ）。

A．自查发现的问题，一律免予行政处罚

B．被查发现“小金库”，对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任

C．对在专项治理工作中打击报复举报人情节严重的，按照有关规定从重处理

D．顶风违纪设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任

22．根据《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，使用“小金库”款项报销应由个人负担的费用的，情节较重的对有关责任人员给予（   ）处分。

A．记过   

B．记大过   

C．降级或者撤职   

D．开除

23．作为财务人员，应当遵守的职业道德是（   ）。

A．真实性原则

B．相关性原则

C．坚持会计诚信原则

D．实质重于形式原则

24．2011年11月18日财政部发布了《行政事业单位内部控制规范》，与企业内部控制规范相比，《行政事业单位内部控制规范》更加强调（   ）。

A．内部监督

B．内部激励

C．内部惩罚

D．内部协作

25．为了强化单位财务会计管理制度和内部控制制度建设，提高财务制度执行力，规范单位内部财务管理等，财政部办公厅于2011年11月30日公布了（   ）。

A．《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》

B．《关于将防治小金库相关知识纳入会计人员继续教育培训内容的通知》

C．《“小金库”治理工作举报奖励办法》

D．《关于印发〈社会团体“小金库”专项治理实施办法〉的通知》

26．河南省驻马店检察机关查处了中国工商银行驻马店分行部分领导干部和工作人员贪污、受贿、挪用公款系列职务犯罪案件。小金库犯罪中表现为团体作案，这突出体现了（   ）。

A．领导干部、财务等相关人员不懂财经法规 

B．“小团体”利益、私欲在作怪

C．艰苦奋斗教育没有跟上                

D．改革开放中西方价值观念的渗透

27．河南省驻马店检察机关查处了中国工商银行驻马店分行部分领导干部和工作人员贪污、受贿、挪用公款系列职务犯罪案件。上述案例中的小金库服务对象主要是（   ）。

A．专门给领导建立的“小金库”

B．职能部门建立“小金库”

C．个人利益取向下的专门“小金库”

D．不确定

28．2004年8月以来，深圳市规划局宝安分局将该局管理的四处物业用于出租，收取租金，违规存入该局工会账户，用于单位文体活动、发放干部职工福利等开支。上述案例中“小金库”行为的主客体是（   ）。

A．深圳市规划局宝安分局；国家收入

B．深圳市规划局宝安分局；单位收入

C．国土局；国家收入

D．国土局；单位收入

29．某小企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10％的商业折扣。乙公司于2013年8月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17％。该企业于8月23日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（   ）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）

A．2 000

B．1 800

C．1 000

D．900

30．下列各项，符合小企业收入定义的是（   ）。

A．出售无形资产收取的价款

B．出售固定资产收取的价款

C．出售原材料收取的价款

D．出售长期股权收取的价款

31．小企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣应当在实际发生时，计入（   ）。

A．管理费用

B．销售费用

C．制造费用

D．财务费用

32．小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时（   ）。

A．冲减当期销售成本

B．冲减当期销售商品收入

C．记入财务费用

D．记入管理费用

33．小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为（   ）处理。

A．销售商品

B．提供劳务

C．按照二者金额中的较高者作为销售商品

D．按照二者金额中的较高者作为提供劳务

34．小企业收到退回的各种税金，作为政府补助记入（   ）科目。

A．主营业务收入

B．营业外收入

C．其他业务收入

D．投资收益

35．小企业的其他业务收入不包括（   ）。

A．出租固定资产的租金

B．出租无形资产的租金

C．销售商品的价款

D．销售材料的价款

36．小企业的“营业税金及附加”科目不包括（   ）。

A．增值税

B．排污费

C．营业税

 D．房产税

37．小企业的“财务费用”科目不包括（   ）。

A．利息费用

B．行相关手续费

C．购货方享受的现金折扣

D．汇兑收益

38．小企业的“营业外收入”科目不包括（   ）。

A．出租固定资产的租金

B．接受捐赠收益

C．汇兑收益

D．固定资产盘盈收益

39．小企业的营业外支出不包括（   ）。

A．处置固定资产净损失

B．捐赠支出

C．税收滞纳金

D．发生的现金折扣

40．小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用时，借记（   ）科目。

A．递延所得税资产

B．递延所得税负债

C．所得税费用

D．应交税费

41．要把防治“小金库”相关知识纳入财会人员后续教育的培训内容,这是防治“小金库”的重要举措，这主要是发挥哪方面的主要作用（   ）。

A．道德               

B．法律               

C．教育            

D．自律

42．实现免费义务教育后，由省财政直接把学费、书杂费划拨到各地财政，学校不得向学生收取任何费用，从而“小金库”被严格控制，这说明（   ）。

A．打着“合法”旗号的不规范收费是“小金库”的重要来源

B．审计部门把要发现和取缔“小金库”纳入审计重点

C．全面深化国库集中收付制度改革，实现对各级政府及所有预算单位的全覆盖

D．“小金库”现有用途中，单位及个人合理的支出部分，应由预算保障，绝不能让单位自筹。

43．事实证明，（   ）政策让“小金库”很难有存在的空间。

A．教育惩处机制

B．财务会计管理制度

C．提高监督检查效率

D．“收支两条线”

44．对举报有功人员,根据查出并收缴财政的“小金库”资金、税款和罚款的数额,给予3%—5%的奖励,奖金最高为10万元。这说明（   ）。

A．财政部门应推行预决算公开

B．对自制收据应进行重点审核

C．应该畅通信访举报渠道，开通举报电话和举报信箱

D．应该前后单据进行比对

45．长效机制建设是一项复杂的系统工程和长期的工作任务，仅靠治理办这个临时协调机构和几个部门的力量难以完成，需要（   ）。

A．剖析产生“小金库”的制度根源，找准薄弱点和风险点

B．需要各有关部门共担责任、积极参与和齐心协力

C．明确和分解任务，确定时间步骤

D．落实工作责任，明确工作任务

46．2003年开始，清远市环境卫生管理处将财政返还的卫生清洁费以机动车队等8个内设机构名义违规私设账户，用于发放干部职工福利补贴。上述案例中认定“小金库”的根本标准是（   ）。

A．看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿

B．看资金或资产被用于何种用途

C．看资金或资产被何人使用

D．看套取资金的手段和方法

47．2003年开始，清远市环境卫生管理处将财政返还的卫生清洁费以机动车队等8个内设机构名义违规私设账户，用于发放干部职工福利补贴。上述案例中体现的“小金库”行为目的是（   ）。

A．隐瞒侵占、截留国家收入

B．合理管理资金的需要

C．逃税避税

D．为本单位或者小团体谋利益

48．2003年开始，清远市环境卫生管理处将财政返还的卫生清洁费以机动车队等8个内设机构名义违规私设账户，用于发放干部职工福利补贴。本案例中，“小金库”的表现形式为（   ）。

A．截留主营业务收入，建立“小金库”

B．截留其他收入，建立“小金库”

C．直接虚列支出名目建立“小金库”

D．篡改往来账

49．下列各项中影响小企业投资活动现金流量的是（   ）。

A．购买原材料、商品、接受劳务支付的现金

B．取得投资收益收到的现金

C．吸收投资者投资收到的现金

D．分配利润支付的现金

50．小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用（   ）进行会计处理。

A．未来适用法

B．追溯调整法

C．追溯重述法

D．红字冲销法

二、多项选择题(本题型共30题，每小题 1分，共 30 分)

1．下列各类小企业中，不适用《小企业会计准则》的有（   ）。

A．股票或债券在市场上公开交易的小企业

B．金融机构或其他具有金融性质的小企业

C．企业集团内的母公司

D．企业集团内的子公司

2．按照《小企业会计准则》的规定，下列说法中正确的有（   ）。

A．现金盘盈，批准后计入“营业外收入”科目

B．现金盘亏，批准后计入“营业外支出”科目

C．短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理

D．经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本

3．按《小企业会计准则》的规定，下列各项中，属于小企业流动资产的是（   ）。

A．原材料

B．短期借款

C．预收账款

D．短期投资

4．小企业发生的下列业务中，通过“其他应收款”科目核算的有（   ）。

A．各种应收的赔款

B．应向职工收取的各种垫付款项

C．出口产品或商品按照税法规定应予以退回的增值税款

D．销售商品时代购货的一方垫付的运杂费

5．小企业应当采用（   ）确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。

A．先进先出法

B．加权平均法

C．个别计价法

D．后进先出法

6．小企业对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本可能计入（   ）账户。

A．制造费用

B．管理费用

C．财务费用

D．工程施工

7．小企业固定资产的折旧费应当根据固定资产的受益对象计入（   ）。

A．制造费用

B．管理费用

C．财务费用

D．研发支出

8．按照《小企业会计准则》的规定，下列说法中不正确的有（   ）。

A．固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得变更

B．小企业只能按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧

C．小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值

D．固定资产的折旧费应当根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益

9．按照《小企业会计准则》的规定，下列说法中正确的有（   ）。

A．外购的生产性生物资产的成本，应当按照购买价款和相关税费确定

B．自行繁殖的产畜和役畜的成本包括：达到预定生产经营目的前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出

C．生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧

D．生产性生物资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更

10．小企业处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入（   ）账户。

A．管理费用

B．营业外收入

C．营业外支出

D．投资收益

11．“小金库”问题的新特点（   ）。

A．隐蔽化

B．模糊化

C．复杂化

D．简单化

12．“小金库”的审查方法有（   ）。

A．审计告示检举法

B．往来账款的对账核对和下审一级法

C．查阅核对营销业务记录法

D．经营业务现场观察估算法

13．“小金库”的治理思路有（   ）。

A．建立和完善内部控制制度

B．继续加强审计监督制度

C．加大处罚力度

D．加大对各项财务收支的清理力度，规范收支行为

14．建立和完善内部控制制度的方法有（   ）。

A．明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法

B．明确资产记录与保管分工

C．明确规定定期财产清查盘点制度

D．明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求

15．防治“小金库”长效机制建设这个根本任务，重点要做的工作包括（   ）。

A．进一步健全教育惩处机制

B．提高思想认识

C．明确工作责任

D．掌握推进方法

16．深入治理“小金库”，是（   ）的需要。

A．深入贯彻落实科学发展观、完善社会主义市场经济体制

B．加快转变经济发展方式、保持经济社会平稳较快发展

C．切实解决损害群众利益的突出问题、促进社会和谐稳定

D．推进党风廉政建设和反腐败工作

17．小企业的其他业务收入包括（   ）。

A．出租固定资产的租金

B．出租无形资产的租金

C．出租包装物和商品的租金

D．销售材料的价款

18．在坚决查处和纠正违纪违规问题的同时，需要（   ），逐步建立和完善防治“小金库”的长效机制。

A．更加注重治本

B．更加注重预防

C．更加注重制度建设

D．更加注重严厉惩罚

19．“小金库”专项治理工作政策规定的突出特点是（   ）。

A．自查从宽、被查从严

B．严惩顶风违纪行为

C．并查处其他违纪行为

D．重奖举报有功人员和单位

20．2011年“小金库”专项治理工作的重点是（   ）。

A．解决不重视、走过场问题

B．增强党政机关运行效率

C．着力构建长效机制

D．增加财政收入

21．2011年“小金库”专项治理对象包括(   )。

A．党政机关

B．事业单位

C．社会团体和公募基金会

D．国有及国有控股企业

22．“小金库”的存放形态主要包括（   ）。

A．现金

B．有价证券、股权和债权

C．固定资产

D．银行存款

23．下列行为属于设立“小金库”的有（   ）。

A．某单位购买假发票用于处理公款旅游费用。

B．某机关将部分资金转入下属单位账户并解决本机关招待费用。

C．某单位虚列培训费，套取资金为职工发放福利。

D．某单位废旧资产处置收入不入账。

24．下列关于“小金库”治理工作说法正确的有（   ）。

A．自查发现的问题，一律免予行政处罚。

B．凡在国资委派出检查组之前，中央企业总部在组织所属企业和单位的重点检查中检查出来的“小金库”，视同自查发现，采取从轻从宽处理的政策。

C．对在专项治理工作中打击报复举报人情节严重的，按照有关规定从重处理。

D．顶风违纪设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。

25．对“小金库”问题责任人进行责任追究的方式有（    ）。

A．财政财务处理             

B．行政处罚

C．党纪政纪处分              

D．组织处理

26．小企业利润表中的“营业收入”项目，包括（   ）。

A．主营业务收入

B．其他业务收入

C．营业外收入

D．投资收益

27．下列各项中，影响小企业营业利润的有（    ）。

A．主营业务收入

B．投资收益

C．管理费用

D．营业外收入

28．下列各项中影响小企业经营活动现金流量的是（   ）。

A．购买原材料、商品、接受劳务支付的现金

B．销售产成品、商品、提供劳务收到的现金

C．处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额

D．取得借款收到的现金

29．下列各项中影响小企业筹资活动现金流量的是（   ）。

A．支付的税费

B．取得借款收到的现金

C．偿还借款利息支付的现金

D．分配利润支付的现金

30．小企业应当在报表附注中披露的内容包括（   ）。

A．遵循小企业会计准则的声明

B．应付职工薪酬、应交税费项目的说明

C．利润分配的说明

D．对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程

三、判断题（共20题，每小题 1分，共 20 分）

1．“小金库”治理工作有利于进一步深化财政、金融、国有资本运营管理制度改革，完善财政、财务、会计和资金管理。（   ）

2．“小金库”的存在破坏了社会和谐，影响了收入分配的公正性。（   ）

3．“小金库”不包含账外资产和账外投资。（   ）

4．构建防治“小金库”长效机制应从加强教育、完善制度、推进改革和强化监督等方面入手。（   ）

5．设立“小金库”和使用“小金库”款项的负责人不会被移送司法机关（   ）

6．设立“小金库”只是违反了会计管理规定，属于会计基础管理问题。（   ）

7．对“小金库”治理工作中弄虚作假、压案不报、拒不纠正的要按照有关规定从严处理。（   ）

8．“小金库”治理是一项复杂的系统工程和长期的工作任务。（   ）

9．小企业自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。（   ）

10．有关法律规定或合同约定了无形资产使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。（   ）

11．短期借款应当按照借款本金和实际利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。（   ）

12．资本公积，是指小企业收到的投资者出资额在注册资本或股本中所占份额的部分。（   ）

13．采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日，按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。（   ）

14．小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。（   ）

15．小企业在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当按照完工进度确认提供劳务收入。（   ）

16．小企业在筹建期间内发生的开办费记入“长期待摊费用”。（   ）

17．小企业发生的汇兑收益，在“营业外收入”科目核算。（   ）

18．小企业（批发业、零售业）管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。（   ）

19．利润总额，是指营业利润加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出后的金额。（    ）

20．小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。（   ）

参考答案

一、单项选择题

1．D

【解析】《小企业会计准则》于2011年10月18印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励有条件的小企业提前执行，鼓励微型企业参照执行。

2．A

【解析】中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发[2009]18号）中关于“小金库”的定义，凡违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，应纳入“小金库”治理范围。

3．A

【解析】《小企业会计准则》第八条规定，出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。

4．B

【解析】预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目借方。

5．D

【解析】《小企业会计准则》第十条规定，应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出。

6．B

【解析】该企业取得的材料的入账价值=2l200+200=21 400（元）。

7．D

【解析】《小企业会计准则》第十五条规定：盘盈存货实现的收益，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定应当计入营业外收入。

     8．B

【解析】要区分设立“小金库”的各种表现形式，上述案例是基于真实业务，即发放职工工资，该企业在账面上夸大支出，从而套取现金，转入“小金库”，是典型的“多报少支”方式。

9．B

【解析】该机关采取的是“多报少支”的方式建立“小金库”，其中多报的9.2万元属于单位违法套取的资金，属于设立“小金库”的违法行为。

10．D

【解析】D选项销售货物收入属于截留主营业务收入设立“小金库”。

11．D

【解析】《小企业会计准则》第二十八条规定，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在竣工决算前发生的支出（含相关的借款费用）构成。

12．A

【解析】《小企业会计准则》第二十八条规定，融资租入的固定资产的成本，应当按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。

13．A

【解析】《小企业会计准则》第二十九条规定，小企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。选项A经营性租入的设备其所有权不属于企业，不计提折旧。

14．D

【解析】该盘盈机器的入账价值为60 000×55％=33 000(元)。此时，不考虑固定资产的原值和累计折旧。

15．C

【解析】《小企业会计准则》第三十三条规定，固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。

16．B

【解析】《小企业会计准则》第四十一条规定，小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。

17．A

【解析】《小企业会计准则》第四十一条规定，无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销。

18．B

【解析】《小企业会计准则》第四十四条规定，长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销。

19．A

【解析】《小企业会计准则》第四十四条规定，其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。

20．A

【解析】小企业在应付利息日，应当按照借款的本金和合同利率计算确定利息费用，一方面记入“财务费用”等科目，一方面记入“应付利息”科目。

21．A

【解析】关于A选项的规定是“小金库”治理工作鼓励自查，对自查发现的问题要从轻从宽处理，不是免于行政处罚。

22．C

【解析】本题考察的是对设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为的政纪处分规定。

23．C

【解析】ABD选项是会计原则，C项是财务人员应遵守的职业道德，除此之外还有谨慎性原则、独立性原则等等。

24．A

【解析】《规范》中收支、采购、资产、建设项目、债务等具体业务控制都包含了内部监督检查的要求，明确指出了内部监督关注的重点和检查的方式，单位还应根据《规范》的要求建立起对内部控制有效性的评价机制。

25．B

【解析】2009年4月14日中共中央办公厅．国务院办公厅印发《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》，2009年6月3日中央纪委、监察部、财政部、审计署联合印发《“小金库”治理工作举报奖励办法》，2010年6月12日中央纪委、监察部、民政部、财政部、审计署联合制定下发《关于印发〈社会团体“小金库”专项治理实施办法〉的通知》。

26．B

【解析】不少观点把“小金库”问题归究于领导干部、财务等相关人员不懂财经法规。其实这并不是主要原因。经济社会发展到今天，除了像村级这样的基层组织外，绝大多数领导干部、财务人员，他们了解甚至熟知财经纪律。所谓“不懂财务”只是一个“幌子”而已。其根本原因是“小团体”利益．私欲在作怪。

27．B

【解析】上述案例中的“小金库”主要是为了职能部门内部小团体谋利益，由于团体内所有人员都受益，行为人设立的动机更强，隐蔽性也更强。

28．A

【解析】“小金库”行为的主体是特殊主体，即单位和单位责任人员。“小金库”行为按照所侵害的客体不同可以分为隐瞒侵占、截留国家收入构成的“小金库”和隐瞒单位收入构成的“小金库”两种类型。

29．D

【解析]】应给予客户的现金折扣为＝500×200×（1－10％）×1％＝900（元）。

30．C

【解析】《小企业会计准则》第五十八条规定，收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A、选项B、选项D不属于日常活动。

31．D

【解析】《小企业会计准则》第六十条规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣应当在实际发生时，计入当期损益（财务费用）。

32．B

【解析】《小企业会计准则》第六十一条规定，小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

33．A

【解析】《小企业会计准则》第六十四条规定，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。

34．B

【解析】小企业收到退回的各种税金，作为政府补助记入“营业外收入”科目。

35．C

【解析】选项C销售商品的价款记入主营业务收入。

36．A

【解析】“营业税金及附加”科目核算小企业应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。

37．D

【解析】小企业的财务费用包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。

38．A

【解析】选项A记入其他业务收入科目。

39．D

【解析】选项D发生的现金折扣记入财务费用。

40．C

【解析】《小企业会计准则》第七十一条规定：小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。

41．C

【解析】要把防治“小金库”相关知识纳入财会人员后续教育的培训内容，发挥的主要是教育的作用。

42．A

【解析】从种种“小金库”案件来看，打着“合法”旗号的不规范收费是“小金库”的重要来源，其中主要包括捐资助学费、补课费以及一些所谓的服务性收费等。

43．D

【解析】我国“小金库”治理活动表明严格的“收支两条线”，即实行收支脱钩、收缴分离，可以有效控制资金使用，让“小金库”很难有存在的空间。

44．C

【解析】上例说明要畅通信访举报渠道，开通举报电话和举报信箱，受理群众关于“小金库”问题的举报，保护和重奖举报人。

45．B

【解析】长效机制建设是一项复杂的系统工程和长期的工作任务需要各有关部门共担责任。积极参与和齐心协力，而A、C、D没有体现题干中要求。

46．A

【解析】清远市环境卫生管理处将财政返还的卫生清洁费以机动车队等8个内设机构名义违规私设账户，违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿，应该认定为“小金库”。

47．D

【解析】“小金库”行为通过不正当手段将侵占、截留国家和单位收入，进行隐瞒、私存私放、资金归本单位所有或者小团体所有在单位法定账簿以外，其行为的目的即为本单位或者小团体谋利益。

48．C

【解析】清远市环境卫生管理处将财政返还的卫生清洁费以机动车队等8个内设机构名义违规私设账户，突出表现为虚列支出名目，建立“小金库”。

49．B

【解析】选项A属于经营活动，选项C和选项D属于筹资活动。

50．A

【解析】《小企业会计准则》第八十八条规定：小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。

二．多项选择题

1．ABCD

【解析】《小企业会计准则》第二条规定：本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（三）企业集团内的母公司和子公司。

 2．ABD

【解析】《小企业会计准则》规定，在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益，所以选项C错误。

3．AD

【解析】《小企业会计准则》第七条规定，小企业的流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。选项B短期借款和选项C预收账款属于流动负债。

4．ABC

【解析】“其他应收款”科目核算小企业的各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。小企业出口产品或商品按照税法规定应予以退回的增值税款，也通过“其他应收款”科目核算。选项D销售商品时代购货方垫付的运杂费通过“应收账款”账户核算。

5．ABC

【解析】小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。

6．ABD

【解析】对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益。

7．ABD

【解析】《小企业会计准则》第二十九条规定，固定资产的折旧费应当根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。

8．AB

【解析】《小企业会计准则》第三十条规定：小企业应当按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

9．ABCD

【解析】见《小企业会计准则》第三十六条、三十七条规定。

10．BC

【解析】《小企业会计准则》第四十二条规定：处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。

11．ABC

【解析】近来，“小金库”问题越来越表现为隐蔽化、模糊化、复杂化。

12．ABCD

【解析】ABCD选项都是“小金库”的审查方法，除此之外，还有审计告示检举法、突击盘点检查法、年终总结破绽法、异常现象分析判断法、投入产出核对分析法等等。

13．ABCD

【解析】要明确“小金库”的治理思路。

14．ABCD

【解析】在建立社会主义市场经济体制和深化会计制度改革的过程中，企业应从实际出发，与时俱进，继续建立健全和强化合理的内部控制制度。一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法；二是明确资产记录与保管分工，规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，这样有利于保护资产的完全、完整；三是明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求；四是明确规定定期财产清查盘点制度；五是明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。

15．ABCD

【解析】ABCD选项都是建设防治“小金库”长效机制的工作，一共有五个方面，除了以上四项之外，还有强化组织协调。

16．ABCD

【解析】ABCD选项都是深入治理“小金库”的目的。

17．ABD

【解析】小企业“其他业务收入”科目，核算出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。而包装物和商品出租的租金收入，不通过“其他业务收入”科目，而是记入“营业外收入”科目。

18．ABC

【解析】构建防治“小金库”长效机制应从加强教育、完善制度，推进改革和强化监督等方面入手，即要更加注重治本、预防和制度建设。

19．ABD

【解析】此次“小金库”专项治理工作的突出特点是鼓励全面自查，认真自纠，自查从轻从宽，被查从重从严。

20．AC

【解析】2011年12月13日，中央治理“小金库”工作领导小组第七次会议在北京召开。谢旭人明确指出，“小金库”治理是一项复杂的系统工程和长期的工作任务。在下一步的工作中，要进一步落实中央的部署和要求，做好专项治理各项收尾工作，巩固治理成果，进一步落实好长效机制建设各项工作任务，着力推进治理工作制度化、规范化和常态化。

21．ABCD

【解析】根据中共中央办公厅和国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》，“小金库”治理2009年首先在全国党政机关和事业单位开展专项治理，然后再逐步扩展到社会团体、国有及国有控股企业。

22．ABCD

【解析】“小金库”的存放形态不仅包括现金、银行存款，还包括有价证券、股权和债权、固定资产等具有市场价值的实物资产。

23．ABCD

【解析】上述行为都符合“小金库”的界定标准，凡违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均应纳入“小金库”治理范围。

24．BCD

【解析】对于A选项，凡自查认真、纠正及时，情节较轻的，可以免予处分；情节较重的，也可以减轻或者从轻处分。

25．BCD

【解析】本题考察的是“小金库”问题责任人进行责任追究的方式，包括行政处罚、党纪政纪处分和组织处理，对责任企业和行政事业单位进行财政财务处理。

26．AB

【解析】小企业利润表中的“营业收入”项目包括“主营业务收入”、“其他业务收入”。

27．ABC

【解析】选项D影响利润总额，不影响营业利润。

28．AB

【解析】选项C属于投资活动，选项D属于筹资活动。

29．BCD

【解析】选项A属于经营活动。

30．ABCD

【解析】按照《小企业会计准则》第八十六条规定，各个选项均属于应当披露的内容。

三、 判断题

1．正确

【解析】“小金库”的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产的流失，而且诱发和滋生一系列腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，是妨碍经济健康发展、影响社会和谐稳定、危害党和国家各项事业发展的毒瘤，必须坚决清除。因而，治理小金库有利于进一步深化财政、金融、国有资本运营管理制度改革，完善财政、财务、会计和资金管理。

2．正确

【解析】一些单位和部门用“小金库”资金违规发放津贴补贴、奖金、福利，导致了一些部门“补贴比工资制高”、“灰色收入甚至黑色收入比正常收入高”的不合理现象。长此以往，将是目前本已十分严重的贫富分化问题更加恶化，影响了社会的和谐稳定。

3．错误

【解析】认定是否属于“小金库”，唯一的标准是资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。“小金库”包括所有应列入本单位财务会计部门账内或应交存财政专户、却列入账外的违法资金、资产。因此，账外资产、账外投资也属于“小金库”。

4．正确

【解析】在坚决查处和纠正违纪违规问题的同时，要更加注重治本、更加注重预防、更加注重制度建设，逐步建立和完善防治“小金库”的长效机制。

5．错误

【解析】对设立“小金库”的责任企业或单位依法依规予以行政和经济处罚，对有关责任人员要依纪依法追究责任；涉嫌犯罪的，还要移交司法机关依法进行处理。

6．错误

【解析】设立“小金库”行为不仅属于会计问题，也属于财政问题和资金管理问题。

7．正确

【解析】对于在自查阶段不主动报告甚至是故意隐瞒，在重点检查中被查出的“小金库”，国资委要会同有关执法部门从重从严进行处理。

8．正确

【解析】近来，“小金库”问题越来越表现为隐蔽化、模糊化、复杂化。我国目前的“小金库”形势依然不容乐观，据推算，全国每年进入“小金库”的钱大约5 000亿元，约占当年国内生产总值(GDP)的5%。“小金库”的规模大、范围广、隐蔽性强的特点不仅导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产的流失，而且诱发和滋生一系列腐败现象，因而“小金库”治理是一项复杂的系统工程和长期的工作任务。

9．正确

   【解析】《小企业会计准则》第三十八条规定，自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。

    10．正确

   【解析】《小企业会计准则》第四十一条规定，有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。

11．错误

【解析】《小企业会计准则》第四十八条规定：短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。

12．错误

【解析】《小企业会计准则》第五十五条规定，资本公积，是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。

13．正确

【解析】《小企业会计准则》第五十九条规定，采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。

14．正确

【解析】《小企业会计准则》第六十一条规定：小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。

15．错误

【解析】《小企业会计准则》第六十三条规定，同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。

16．错误

【解析】小企业在筹建期间内发生的开办费直接记入“管理费用”。

17．正确

【解析】准则规定，小企业发生的汇兑损失，记入“财务费用”科目，小企业发生的汇兑收益，在“营业外收入”科目核算。

18．正确

【解析】小企业（批发业．零售业）管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。

19．错误

【解析】利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。

20．正确

【解析】《小企业会计准则》第六十九条规定，小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。